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研发费用加计扣除政策解读

更新时间:2018-03-21 13:44:36 来源: 浏览次数:0


        2017年度的研发费用加计扣除应在2018年5月31日之前的汇算清缴期进行。
        为鼓励企业开展研究开发活动,新《企业所得税法》文件明确作出规定:“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销”。
最新公告明确提出几点要求:
        1.建立研发支出辅助账
        2.明确企业享受加计扣除优惠的申报及备案管理
        3.加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理。
关于申报及备案管理
        1.年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表,填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表,在年度纳税申报时随申报表一并报送。
        2.研发费用加计扣除实行备案管理。
        3.企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将资料留存备查。
留存备查资料如下:
        1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
        2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单。
        3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同、
        4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况 记录)
        5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料。
        6.“研发支出”辅助账。
        7.企业如果己取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查。
        8.省税务机关规定的其他资料。

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